Les entreprises gardent souvent des livres, des revues, appelés dans lequel le comptable enregistre les opérations qui ont lieu au cours d'une période comptable. Dans un échange, la société commercialise un atout pour l'autre. Habituellement, les actifs sont de nature similaire (une voiture pour une voiture), mais parfois ils sont dissemblables (une voiture pour un avion). Si il ya une perte, le comptable enregistre l'échange de la même manière. Cependant, si il ya un gain, la transaction est enregistrée différemment.